Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения (оптовая торговля, общая система налогообложения)

Содержание
  1. Учетная политика на ОСНО: образец, основные положения — Контур.Бухгалтерия
  2. Внесение изменений в учетную политику
  3. Основные положения бухучета при ОСНО
  4. Основные положения налогового учета при ОСНО
  5. Ндс 
  6. Налог на прибыль 
  7. Налог на имущество
  8. Учет доходов и расходов
  9. Прямые и косвенные расходы
  10. Учет ТМЦ
  11. Амортизация
  12. Учетная политика организации 2020
  13. Роль и основы формирования учетной политики в учете
  14. Что должна содержать учетная политика в 2020 году?
  15. Учетная политика 2020 — образец
  16. Рабочий план счетов к Учетной политике
  17. Цель учетной политики
  18. Пояснительная записка и Учетная политика организации
  19. Организационные аспекты учетной политики
  20. Учетная политика
  21. Что такое учетная политика?
  22. Санкции за отсутствие учетной политики
  23. Структура учетной политики
  24. Разработка положений учетной политики для предприятий оптовой и розничной торговли применяющей ОСНО совместно с ЕНВД
  25.    2.3.13 Расходы, не учитываемые при определении базы по налогу на прибыль
  26.    2.4 Скидки
  27.    ЗАКЛЮЧЕНИЕ
  28.    БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
  29.    11 И.М. Титова. Учет скидок при купле-продаже товаров./ Теория и практика бухгалтерского и налогового учета. – 2009
  30.    ПРИЛОЖЕНИЕ А Положение об учетной политики

Учетная политика на ОСНО: образец, основные положения — Контур.Бухгалтерия

Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения (оптовая торговля, общая система налогообложения)

ОСНО предполагает высокую налоговую нагрузку. Самый эффективный вариант ее снижения — правильно составленная учетная политика. Законодатель предлагает разные варианты ведения бухгалтерского и налогового учета, из которых вы можете выбрать лучший и зафиксировать в учетной политике.

Внесение изменений в учетную политику

Следите за тем, чтобы учетная политика соответствовала действующим законам, и вовремя вносите поправки. Разрешается как полностью переписывать документ, так и вносить дополнительные пункты приказом. Внести изменения вы обязаны в 3-х случаях:

  • изменилось законодательство в сфере налогов или бухгалтерии;
  • изменились условия деятельности;
  • в компании разработали новые способы учета, которые увеличивают качество и прозрачность информации.

У руководителя есть 3 месяца, чтобы утвердить учетную политику. Изменения вступают в силу с начала отчетного года (п.14 ПБУ 1/2008) и могут затрагивать иные документы, например, план счетов, первичные регистры и т.д.

Основные положения бухучета при ОСНО

Отразите в учетной политике основные моменты, связанные с ведением бухгалтерского учета:

  • Лицо, ответственное за бухгалтерский учет. Обычно такая обязанность возлагается на главбуха, но ст. 3 ФЗ №402 предлагает и другие варианты, например, бухучет на аутсорсинге.
  • Формы первички. Вы можете использовать стандартные формы документов или разработать свои.
  • Способ начисления амортизации.  ПБУ 14/07 и ПБУ 6/01 предлагают 4 варианта начисления амортизации основных средств и 3 НМА. 
  • Лимит стоимости основных средств. Активы, которые по всем признакам относятся к основным средствам, но стоят менее 40 000 рублей, вы можете признать в составе МПЗ (п.5 ПБУ 6/2001).
  • Переоценка основных средств. Законодатель позволяет проводить переоценку ОС и НМА. Связываться с этим или нет — решать вам. Но знайте, проведя переоценку один раз — вы обязаны проводить ее регулярно, но не чаще раза в год.
  • Учет ТМЦ. В этом разделе вы устанавливаете порядок оценки МПЗ и их списания в производство, порядок заготовления материалов, оценки готовой продукции. Решите, будете ли вы учитывать материалы на счетах 15 и 16, или ограничитесь только счетом 10.
  • Доходы и расходы. Отразите, какие доходы и расходы относятся к основным видам деятельности, а какие к прочим.
  • Критерий существенности и признание существенных ошибок. Вы можете установить, какие показатели отчетности подлежат раскрытию. Например, если размер показателя составляет 5% и более от валюты баланса — он подлежит раскрытию. Аналогично и с ошибками — вы самостоятельно выбираете порог их существенности (п.3 ПБУ 22/10).

Перечень не закрытый. В учетную политику можно вносить другую информацию, важную для ваших целей и видов деятельности. 

Основные положения налогового учета при ОСНО

Бухгалтерский и налоговый учет в России различаются, поэтому в политике нужно отразить и основные положения по налогам. Рассмотрим основные моменты для бизнеса на ОСНО.

Ндс 

  • Укажите в этом разделе момент определения налоговой базы при получении предоплаты — в день отгрузки или в день получения оплаты. Выбранный момент может распространяться как  на все операции в целом, так и на отдельные. Это тоже закрепляйте в учетной политике.Отразите информацию о раздельном учете НДС, если налогом облагаются не все операции или вы совмещаете два налоговых режима. 
  • Определитесь с применением “5%-го правила”. Отказаться от раздельного учета НДС можно, когда доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, составляет не более 5% от общей суммы доходов. При применении этого правила откройте отдельный субсчет для учета НДС, отдельный регистр или самостоятельно разработайте свой вариант разделения.
  • Определите базу, пропорционально которой будут распределяться общехозяйственные расходы. Это может быть выручка, прямые расходы или ваш собственный вариант.
  • Определите период для расчета НДС к вычету — месяц или квартал. Если вы формируете информацию о деятельности ежемесячно, предпочтителен ежемесячный вариант, иначе — квартальный.

Налог на прибыль 

Если вы работаете на ОСНО, вы платите налог на прибыль, порядок расчета которого также нужно отразить в политике.  

  • Укажите в каких регистрах собирается информация по налогу — в налоговых или в бухгалтерских с дополнительными реквизитами.
  • Выберите отчетный период — месяц или квартал.
  • Выберите базу распределения доли прибыли подразделения, если у вас есть филиалы. На выбор предложено 2 базы:
    • ½ доли филиала в общей среднесписочной численности работников + ½ доли обособленного подразделения в общей остаточной стоимости амортизируемого имущества;
    • ½ доли филиала в общем фонде оплаты труда + ½  доли обособленного подразделения в общей остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Ставка налога на прибыль — 20%. 3% предназначено для федерального бюджета, а 17% для регионального. Выбранная база отвечает за то, какая сумма налога подлежит уплате в бюджет региона.

Налог на имущество

Владельцы имущества разных категорий определяют налоговую базу по каждой из них. Как правило, такая необходимость появляется, если имущество расположено в разных субъектах РФ.  Для целей налогового учета нужно выбрать, как вести раздельный учет: на специальных налоговых регистрах, отдельных субсчетах или иным способом. 

Учет доходов и расходов

Выберите метод признания. Большинство организаций используют метод начисления. Кассовый метод доступен не всем организациям — п. 1 ст. 273 НК РФ.
Производственные компании с длинным технологическим циклом могут выбрать, как распределять доходы по отчетным периодам:

  • пропорционально затратам;
  • равными долями по количеству периодов;
  • любым иным обоснованным способом.

Также придется решить вопросы по НИОКР, уступке прав требований и доходов от аренды. Например, доходы от аренды можно признавать как доходы от реализации, так и внереализационными — зависит от деятельности компании. Расходы на НИОКР списывают в разряд прочих расходов или в стоимость нематериальных активов.

Прямые и косвенные расходы

Утвердите перечень расходов, который в идеале будет идентичен перечню для бухучета. Выберите метод распределения расходов на незавершенное производство. Расходы, которые не могут быть отнесены на конкретный вид продукции, должны быть распределены согласно выбранной базы. Обозначьте эту базу в учетной политике.

Учет ТМЦ

Определитесь, как будет формироваться их стоимость — с учетом дополнительных расходов на приобретение или без них. Обозначьте расходы, которые будут включаться в стоимость приобретения. 

Выберите метод оценки при реализации: по себестоимости единицы, по методу ФИФО, по средней стоимости. Аналогичные методы предложены при списании товаров.

Амортизация

Для целей налогообложения амортизация начисляется только линейным и нелинейным методом. Также НК РФ предусмотрел “амортизационные премии” — единовременное списание части стоимости имущества. Допускается применение ускоряющих и замедляющих коэффициентов. Все это вы должны отразить в УП.

Важно! Если порядок амортизации в бухучете отличается от налогового — между ними возникают разницы. Они значительно усложняют жизнь не профессиональным бухгалтерам.

Учетная политика — важный документ. Она нужна не только для того, чтобы показывать ее налоговикам, когда они приходят с проверкой. В первую очередь, политика помогает вам стандартизировать ведение учета. Во-вторую, при профессиональном подходе — чтобы сэкономить на налогах.

 
В облачном сервисе Контур.Бухгалтерия уже есть варианты учетной политики для разных режимов налогообложения и их совмещения. Вам не придется продумывать и утверждать учетную политику — наши специалисты уже сделали это за вас.

 Первые 14 дней пользования предоставляются бесплатно всем желающим.

Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.

Закон разрешает совмещать несколько налоговых режимов. В статье расскажем, как совмещать ПСН и ОСНО.

​В жизни предприятий каждый день что-то происходит: закупка материалов, продажа товара, организация рекламы или уплата налогов. Бухгалтерский учет требует записывать каждую операцию и делать это правильно — с помощью проводок, иначе налоговая наложит штрафы. В статье расскажем, что такое бухгалтерская проводка, как их составлять и покажем самые популярные варианты.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/556-uchetnaya-politika-na-osno

Учетная политика организации 2020

Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения (оптовая торговля, общая система налогообложения)

Учетная политика 2020 и рабочий план счетов: пример, образец

На сегодня учетная политика является одним из главнейших инструментов на предприятии. Данный документ определяет способы и методы ведения учета. Бухгалтер играет важную роль в организации. Ведь именно правильно составленная им учетная политика и является одним из важнейших показателей эффективности деятельности предприятия.

Роль и основы формирования учетной политики в учете

Все организации как большие, так и малые обязаны иметь Учетную политику, составленную в соответствии с законодательством. В связи с различными изменениями, в 2020 году это является особенно важным для любого предприятия.

Определение учетной политики

Поэтому, можно сказать, что учетная политика — это одна из важнейших составляющих любого предприятия.

Порядок формирования учетной политики организации на 2020 год утвержден приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету», соответствующее положение»Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)».

Общие положения по сравнению с 2018 и 2017 годом не были сильно изменены. По-прежнему все организации обязаны формировать учетную политику. Но если раньше, эта обязанность была главного бухгалтера, то сейчас это можно возложить на любое лицо на предприятии, которое ведёт бухгалтерский учёт.

Что должна содержать учетная политика в 2020 году?

Обязательно в учетной политике надо утверждать следующие пункты:

— рабочий план счетов предприятия;

— формы первичных документов и других регистров;

— порядок проведения инвентаризации;

— способы оценки обязательств и активов;

— контроль за хозяйственными операциями.

Также организация вправе вносить и другие пункты, которые для нее важны.

Элементы учетной политики

Все вновь появившиеся изменения необходимо вносить в Учетную политику не позднее 31 декабря 2019 года, самостоятельно или с помощью специальной программы «Консультант Плюс».

Учетная политика начинает действовать с 1 января 2020 года. Организация, только что созданная, должна разработать и утвердить свою политику в течение 90 дней после того, как была зарегистрирована.

Если головная организация имеет дочерние предприятия и другие подразделения, то она должны использовать свою учетную политику для всех. Для каждых обособленных подразделений учетная политика не составляется!!!

Предприятие вправе изменить свою учетную политику, если были найдены новые способы ведения учета, если законодательство претерпело изменение, а также реорганизация предприятия или же смена вида деятельности.

Новая учетная политика начинает действовать сначала года, следующего за отчетным, но по закону можно и в текущем 2019 году при определенных условиях.

Учетная политика 2020 — образец

1. Учетная политика (общий шаблон для всех предприятий)Скачать2. Учетная политика торговой организацииСкачать3. Учетная политика управляющей компанииСкачать4. Учетная политика сельскохозяйственного предприятияСкачать5. Учетная политика для целей налогового учетаСкачать

5. Учетная политика школы — СКАЧАТЬ

Рабочий план счетов к Учетной политике

1. Рабочий план счетов организации — пример (вариант 1)Скачать2. Рабочий план счетов (вариант 2)Скачать

Цель учетной политики

Целью учетной политики — является документальное закрепление, на уровне локальных нормативно — правовых актов, способа учета активов и обязательств коммерческой организации и определение особенностей учетного процесса по всем участкам бухгалтерского учета предприятия, начиная от основных средств и заканчивая сдачей бухгалтерской и налоговой отчетности.

Пояснительная записка и Учетная политика организации

Организации, которые публикуют свою отчетность, в соответствии с ПБУ 1/2008 должны указывать способы ведения бухгалтерского учета в пояснительной записке. В этой записке должны содержаться следующая информация:

— способы начисления амортизации

— методы оценки МПЗ, товаров, готовой продукции

— способы признания выручки от различных видов деятельности.

Если же предприятие внесло каких-либо поправки в учетную политику, то в пояснительной записке оно обязано указать причину этих изменений, их содержание и отражение последствий, а также применение новых нормативных актов.

Также в пояснительной записке должны указываться оценочные значения, к которым, согласно ПБУ 21/2008, относятся:

  • размер оценочных резервов, которые создало предприятие
  • сроки полезного использования.

Можно заметить, что изменения в ПБУ всё дальше отдаляют бухгалтерский и налоговый учёт друг от друга, так как НК РФ строго определяет формирование резерва по сомнительным долгам и запрещает изменять сроки полезного использования.

Организационные аспекты учетной политики

Здесь должна отражаться информация в первую очередь об отчетном году. Для всех организаций это период с 1 января по 31 декабря.

Организационный порядок бухгалтерской службы. Этот порядок предприятие устанавливает самостоятельно.

Если на предприятии учет ведет главный бухгалтер или уполномоченное на то лицо, то именно этот человек и несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и ведения учетной политики.

В основном организации не серьезно относятся к формированию плана счетов, что в последствии ведет к серьезным проблемам.

При необходимости предприятие может изменить план счетов, а также включить или же, наоборот, убрать субсчета.

По закону организации должны использовать первичные документы, формы которых предусмотрены в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации,при разработки которых предусматривается наличие следующих данных:

  • наименование организации, составившей документ
  • содержание хозяйственных операций
  • измерители хозяйственных операций в денежных и натуральных измерителях

Обратите внимание. На сегодняшний день допускается создание собственных бланков первичных документов!!!

Также организация должна утвердить регистры бухгалтерского учета, которые необходимы для накопления информации, отражающейся в первичных документов для ведения бухгалтерского учета.

Обязанность следить за правильностью составления регистров лежит на лице, составившее и подписавшее их. Эти лица обязаны хранить государственную и коммерческую тайны.

График документооборота тоже предусматривается в учетной политике. Обязанность по его составлению лежит на главном бухгалтере.

В соответствии с п.33 Положения поведению бухгалтерского учета отчетность должна включать показатели деятельности филиалов и подразделений данной организации. Но законом не предусмотрены формы и сроки представления отчетности обособленных подразделений, так что это нужно обязательно указать в учетной политики головной организации.

Помимо всего прочего в учетной политике прописываются способы представления отчетности. Организации сама выбирает, как представлять ей отчетность: в электронном виде или на бумажных носителях.

Источник: https://schetuchet.ru/uchetnaya-politika-organizacii-2019/

Учетная политика

Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения (оптовая торговля, общая система налогообложения)

Термин «учетная политика» хорошо известен бухгалтерам организаций, что касается индивидуальных предпринимателей, то многие из них уверены, что раз они не ведут бухгалтерский учет, то и этот документ к ним никакого отношения не имеет. Это не совсем так, давайте разбираться.

Что такое учетная политика?

Учетная политика – это  внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.

Что касается учетной политики для налогового учета, то требования к ней есть только разрозненные. Так, статья 167 НК РФ содержит общие указания для учетной политики по НДС, а статьи 313 и 314 НК РФ – по налогу на прибыль. Требований к порядку составления и оформления налоговой учетной политики кодекс не содержит.

В учетной политике закрепляют выбор способа учета из тех, которые допускает законодательство, если же способ учета какой-либо операции единственный, то указывать его не надо. В тех случаях, когда способ учета хозяйственной операции законом не предусмотрен, его надо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

Чтобы быть уверенным в правильности ведения учетной политики, рекомендуем периодически проводить ревизию всех необходимых документов или привлечь к этому профессионалов, которые проверят вашу бухгалтерию и вовремя смогут выявить все недочеты и финансовые риски.

Обычно учетную политику формируют каждый год, но если на новый год ее не утвердили, то продолжает действовать прошлогодняя.

В течение года документ можно только дополнять, если в деятельности налогоплательщика появился новый вид деятельности (например, торговая организация стала оказывать еще и услуги по сервисному обслуживанию этих товаров) или законом внесены изменения в положения о бухучете или налогах. Что касается уже закрепленных в ежегодной учетной политике положений, то изменять их можно только с нового года.

Только что созданная организация должна утвердить учетную политику для бухучета не позднее 90 дней со дня регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008), а для целей расчета НДС – до конца квартала, в котором она была зарегистрирована. При этом признается, что организация применяет учетную политику с момента государственной регистрации.

Разрабатывает учетную политику главный бухгалтер или другое лицо, отвечающее за учет, а утверждает – руководитель или индивидуальный предприниматель.

Индивидуальные предприниматели, которые могут не вести бухучет, разрабатывают учетную политику только для налогообложения, а организации – для бухгалтерского и налогового учета. Обязательно должны формировать учетную политику для целей налогообложения индивидуальные предприниматели:

  • являющиеся плательщиками НДС;
  • работающие на УСН Доходы минус расходы;
  • плательщики сельхозналога;
  • при совмещении УСН и ЕНВД.

Всем остальным ИП, во избежание споров с налоговыми органами, тоже рекомендуем сформировать учетную политику для налогового учета.

Санкции за отсутствие учетной политики

Учетная политика не относится к числу обязательных документов, которые нужно сдавать в налоговую инспекцию.

Однако при прохождении проверок инспекторы запрашивают этот документ, чтобы убедиться в том, что учет ведется в соответствии с закрепленными в учетной политике способами.

Чтобы уменьшить число вопросов налоговиков к способам учета, организации могут добровольно включить учетную политику в состав годовой отчетности.

Если при запросе учетной политики окажется, что ее нет, то будет взыскан штраф в размере 200 рублей (статья 126 НК РФ). Кроме того, руководитель организации может быть наказан на сумму от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

Отсутствие или несоблюдение важных положений учетной политики, из-за чего была занижена налоговая база, может быть признано налоговыми органами грубым нарушением правил налогового учета. За это предусмотрена ответственность в виде штрафа по статье 120 НК РФ в размере 10 тыс. рублей и 30 тыс. рублей, если нарушение выявят в нескольких налоговых периодах.

Структура учетной политики

Учетная политика организации может быть общей – для бухгалтерского и для налогового учета. Можно также разработать отдельную учетную политику для каждого вида учета. Учетная политика ИП формируется только для целей налогового учета.

Общая учетная политика организации состоит из трех основных разделов:

  • организационно-технический;
  • методологический для целей ведения бухгалтерского учета;
  • методологический для целей налогообложения.

Важные пункты учетной политики приведены в таблице:

Организационно-технический раздел
Способ ведения учетаУказать, кто ведет учет – руководитель; бухгалтер или отдел бухгалтерии; аутсорсинговая компания или сторонний бухгалтер.
Форма учетаЖурнально-ордерная; мемориально-ордерная; автоматизированная.
Рабочий план счетовУтверждается отдельным приложением к учетной политике.
Формы первичных учетных документовЕсли применяются унифицированные формы, то их надо перечислить и указать реквизиты нормативного акта, которыми они утверждены. Если применяются самостоятельно разработанные формы, то их образцы надо привести в приложении.
Право подписи первичных учетных документовПривести перечень лиц в приложении или указать, что право подписи определяется в должностных инструкциях.
Формы бухгалтерских регистровПеречень и форму регистров укажите в приложении.
График документооборотаУтверждается отдельным приложением к учетной политике.
ИнвентаризацияУказать сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, количество инвентаризаций.
Методологический раздел для целей ведения бухгалтерского учета
Промежуточная бухгалтерская отчетностьУказать, что вы формируете промежуточную отчетность, согласно требованиям закона или учредительных документов. Привести перечень форм бухгалтерской отчетности.
Учет МПЗ, тары, готовой продукции и товаровНадо выбрать единицу учета МПЗ (номенклатурный номер, партия, однородная группа). Определите, как происходит оценка поступающих МПЗ: по фактической себестоимости либо по учетным ценам. Укажите метод оценки материалов, списываемых в производство (по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; ФИФО).
Доходы и расходы организацииПропишите, как организация признает коммерческие и управленческие расходы. Укажите порядок признания выручки от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг с длительным циклом (более 12 месяцев).Предусмотрите порядок оценки незавершенного производства.
Учет расчетов по налогу на прибыльМалые предприятия должны прописать, применяют они ПБУ 18/02 или нет.
Создание фондов и резервовПропишите порядок создания резерва по сомнительным долгам. Зафиксируйте учет оценочных обязательств, малые предприятия могут не их формировать. Укажите, будет ли ООО создавать резервный фонд.
Учет основных средствПропишите, как определяется срок полезного использования. Укажите способ начисления амортизации испособ списания ОС стоимостью не более 40 тыс. рублей за единицу. Определите, проводит ли организация компания переоценку ОС, если да, то зафиксируйте метод переоценки.
                            Методологический раздел для целей налогообложения
Источники данных для налогового учетаОпределите, на основе чего ведется налоговый учет – бухгалтерских регистров или в самостоятельно разработанных регистрах (такие формы надо привести в приложении к учетной политике).
Метод амортизации ОСУкажите, применяет ли организация амортизационную премию или повышающие коэффициенты амортизации.
Метод определения стоимости сырья и материалов, используемых в производствеВыберите один из четырех способов (по средней себестоимости; по стоимости единицы запасов, ФИФО, ЛИФО).
Периодичность сдачи деклараций по налогу на прибыльОпределите отчетные периоды по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно).
Метод признания доходов и расходов Выберите – метод начисления или кассовый метод (на применение кассового метода есть ограничения).
Распределение доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодамЕсли налог на прибыль организация платит ежемесячно, то такие доходы и расходы распределяют тоже раз в месяц. Если организация отчитывается ежеквартально, то доходы и расходы можно распределять ежемесячно или ежеквартально.
Определение перечня прямых расходовУкажите, какие расходы являются прямыми (в качестве пример можно взять перечень из статьи 318 НК РФ)

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/uchetnaya-politika

Разработка положений учетной политики для предприятий оптовой и розничной торговли применяющей ОСНО совместно с ЕНВД

Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения (оптовая торговля, общая система налогообложения)

   1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от покупателей в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) – для торговых предприятий, определяющих доходы и расходы по методу начисления;

   2) в виде имущества и имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств покупателей;

   3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) торгового предприятия, в том числе сумма превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

   4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником торгового хозяйственного общества или товарищества:

   а) при выходе (выбытии) из торгового хозяйственного общества или товарищества;

   б) при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

   5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случаях:

   а) выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора;

   б) раздела такого имущества.

   2.3.13 Расходы, не учитываемые при определении базы по налогу на прибыль

   Согласно ст. 270 НК РФ большое количество расходов не только не включаются в издержки обращений торговых предприятий, но и вовсе не учитываются при исчислении базы по налогу на прибыль, это:

   1) суммы начисленных дивидендов и других видов доходов;

   2) пени и штрафы, начисленные для уплаты в бюджет;

   3) взносы в уставный (складочный) капитал;

   4) расходы по приобретению и созданию амортизируемого имущества;

   5) отчисления на отдельные виды добровольного страхования, кроме тех, которые рассмотрены в ст. 255 и 263 НК РФ;

   6) взносы на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, выделенных в ст. 255 НК РФ;

   7) проценты, начисленные организацией-заемщиком кредитору сверх нормируемых сумм;

   8) стоимость готовой продукции, передаваемой комиссионером, агентом или иным поверенным по соответствующему договору комитенту, принципалу или иному доверителю в связи с исполнением обязательств, не подлежащих включению в состав расходов комиссионера, агента или иного поверенного;

   9) суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги;

   10) средства и имущество, передаваемые или возвращаемые по договорам имущественного займа, включая ценные долговые бумаги;

   Как видно из представленного перечня, большинство расходов списывается за счет чистой прибыли, отражаемой на счете 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.

   2.4 Скидки

   Сумму скидок не распределяют пропорционально выручке, полученной в рамках того или иного режима.

Если имеет место и розничная, и оптовая торговля, под уплату ЕНВД подпадает лишь та часть доходов в виде премий (бонусов, скидок), которая непосредственно может быть отнесена к розничной торговле на основе раздельного учета полученных доходов (письмо Минфина России от 15 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/291).

   Когда раздельный учет не позволяет отнести соответствующие скидки именно к розничной торговле, организация должна включать их в полном объеме в состав доходов, облагаемых при общем режиме.

   Для того чтобы не облагать скидки в рамках общего режима или – чтобы объявить полученными в рамках розничной торговли, подпадающей под ЕНВД. Для этого ведется раздельный учет, имеются документы, свидетельствующие о том, что эти скидки были получены именно по тем товарам, которые продаются в розницу.

   Подтверждающими документами могут являться:

   1) договор с покупателем, предусматривающий условия предоставления скидки;

   2) расчет суммы предоставленной скидки;

   3) документальное подтверждение выполнения условий, предусмотренных договором, для предоставления скидок.

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ

   Учетная политика для целей налогообложения — выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

   Иначе говоря, это совокупность закрепляемых в приказе обязательных правил, по которым систематизируется и обобщается информация о хозяйственных операциях в течение отчетного (налогового) периода с целью определения налоговой базы по конкретным налогам. Основной задачей при разработке учетной политики для целей налогообложения является создание оптимальной системы налогового учета.

   В данной работе рассмотрены основные положения учетной политики организации опотово-розничной торговли, применяющей общий режим налогообложения (оптовая торговля) совместно с единым налогом на вмененный доход (розничная торговля).

   При совмещении этих двух специальных налоговых режимов организация обязана вести раздельный учет  хозяйственных операций и выполнения расчетов налоговых баз.

   Раздельный учет по НДС в розничной торговле должен учитываются в их стоимости, в оптовой торговле принимается к налоговому вычету, в обоих видах деятельности принимается к вычету в доле, относящейся к облагаемой НДС деятельности (опт), и учитываются в их стоимости в доле, приходящейся на необлагаемую деятельность (розницу).

   Раздельный учет налога на имущество учитывается с помощью открытия трех дополнительных субсчетов. В случае невозможности разделения расходов по видам деятельности, расходы определяются пропорционально доле доходов организации в видах деятельности, в отношении которых применяется обычный режим налогообложения, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

   Раздельный учет налога на прибыль организации определяется в соответствии с видом деятельности.

Общая сумма произведенных индивидуальными предпринимателями расходов, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяется пропорционально соответствующим долям дохода, полученного от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, и дохода, полученного от деятельности, подлежащей налогообложению с применением общей системы, в суммарном объеме всех полученных налогоплательщиками доходов от осуществления торгово-закупочной деятельности.

   Процесс формирования учетной политики состоит из следующих этапов:

   1) определение объектов налогового учета, в отношении которых должна быть разработана учетная политика;

   2) выявление, анализ и оценка факторов, под  влиянием  которых  производится выбор способов ведения налогового учета;

   3) выбор и обоснование исходных положений построения учетной политики;

   4) отбор способов ведения налогового учета, пригодных для применения предприятием;

   5) оформление выбранной учетной политики.

   Принятые предприятием правила должны  устанавливаться  на  длительный срок. За организацию бухгалтерского учета на предприятии отвечает руководитель, поэтому он же и утверждает Положение об учетной политике приказом.

   Цель данной работы была достигнута, разработка положений учётной политики выполнена в полном объеме.

   Для достижения поставленной цели, были решены следующие задачи:

   1) изучены теоретические аспекты составления учётной политики;

   2) разработаны положения учётной политики в целях налогообложения.

   Результаты работы рекомендуется использовать при формировании учетной политики организации оптово – розничной торговли применяющий общий режим налогообложения (оптовая торговля) совмещенный с ЕНВД (розничная торговля).

   БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

   1 Кожинов, В.Я. Налоговый учет в торговле / В.Я. Кожинов. – М.: “Деловой двор”, 2009. – 256 с.

   2 Остафий, И.Б. Учетная политика для организации оптовой торговли / И.Б. Остафий // В курсе правового дела. – 2009. – N 1. – С. 12–34.

   3 Межуева, Т.И. ЕНВД в розничной торговле / Т.И. Межуева // Российский бухгалтер. – 2010.

   4 Булаев, С.В. Учетная политика торговых организаций / С.В.Булаев //  “Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение”. – 2010.

   5 Климов, С.А. Оптовая и розничная торговля / С.А. Климов //”Финансовая газета. Региональный выпуск”. –  2009. – N 72.

   6 Кузьминых А.С., С.М Блинова. Оптово – розничная торговля. Совмещение ОСНО и ЕНВД / “Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение”. – 2010.

   7 Положения по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» ПБУ 1/2008, утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.

   8 Агафонова М.Н. Документооборот в оптово – розничной торговле. Теория и практика бухгалтерского и налогового учета. – 2009.

   9 Крутякова, Т.К. Раздельный учет ОСНО и ЕНВД./ Теория и практика бухгалтерского и налогового учета. – 2009.

   10 Каплина С.А. Оптово – розничная торговля Технология оптовой и розничной торговли. / Каплина С.А. – Феникс. – 2009.

   11 И.М. Титова. Учет скидок при купле-продаже товаров./ Теория и практика бухгалтерского и налогового учета. – 2009

   12 Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2009 год. – “Статус-Кво”– 2009.

   13 Агафонова М.Н. Оптово – розничная торговля./Агафонова М.Н. Оптовая и розничная торговля. – “Бератор-Пресс”. – 2009.

   ПРИЛОЖЕНИЕ А Положение об учетной политики

   1. Налог на добавленную стоимость.

   1.1. В соответствии со ст. 167 НК РФ дата возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость устанавливается по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.

   1.2. В случае осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС, и не подлежащих налогообложению НДС, в организации ведется раздельный учет затрат для целей исчисления налога на добавленную стоимость с отражением на счетах бухгалтерского учета (использованием аналитического учета).

   1.3. Перечень должностных лиц, имеющих право подписи счетов-фактур, утверждается дополнительно приказом руководителя организации.

   1.4. Сумма НДС, исчисленная и подлежащая перечислению в бюджет, уплачивается централизованно (в случае создания обособленных подразделений) по месту нахождения организации.

   2. Налог на прибыль.

   Признание доходов и расходов

   2.1. Методом признания доходов и расходов для целей налога на прибыль в организации признается метод начисления – для операций оптовой торговли и кассовый метод – для операций розничной торговли (ст. 272, 273 НК РФ).

   2.2. По доходам от сдачи имущества в аренду, лицензионным платежам за пользование объектами интеллектуальной собственности, по доходам от купли-продажи иностранной валюты для целей налогового учета доходы признаются на дату предъявления налогоплательщиком документов в соответствии с условиями заключенных договоров.

Источник: https://www.myunivercity.ru/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8/%D0%A0%D0%B0%D0%B7%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%BA%D0%B0_%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B9_%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%BD%D0%BE%D0%B9_%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%B8%D1%82%D0%B8%D0%BA%D0%B8_%D0%B4%D0%BB%D1%8F_%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D1%8F%D1%82%D0%B8%D0%B9/9039_432500_%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%86%D0%B06.html

Бланки и образцы
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: